Pack Your Bags and Let's Go!: pusat cabang

A. PENDAHULUAN

Perusahaan-perusahaan besar atau yang sedang berkembang, selalu berusaha untuk meningkatkan volume penjualan. Aspek pemasaran merupakan aspek penting dalam usaha pencapaian tujuan ini. Oleh karena itu, bagian pemasaran yang merupakan ujung tombak keberhasilan suatu perusahaan.

Dalam rangka memperluas daerah pemasaran, perusahaan melakukan pemetaan wilayah sehingga dapat diketahui pasar potensial bagi produk atau jasa yang dihasilkan atau ditawarkan. Dengan penggunaan cara ini, dapat diketahui market share ( bagian pasar yang dapat dimasuki) dari produk atau jasa yang dihasilkan atau ditawarkan perusahaan. Beberapa cara yang dapat digunakan untuk menangkap peluang dari market share yang sudah diketahui ini antara lain dengan cara membuka kantor agen atau bahkan membuka kantor cabang.

Pada dasarnya kantor agen berbeda dengan kantor cabang. Kantor cabang hanya berfungsi mencari pembeli atau memperoleh order. Penjualan kepada konsumen dilakukan langsung oleh kantor pusat. Pemabayarannya juga diterima langsung dari konsumen ke kantor pusat. Kantor cabang mempunyai kewenangan yang lebih luas dibandingkan kantor agen, karena selain berfungsi mencari pembeli kantor cabang dapat melakukan transaksi penjualan secara langsung kepada konsumen. Wewenang yang lebih besar lagi adalah kantor cabang dapat membeli barang dagangan dari luar negeri.

B. HUBUNGAN KANTOR PUSAT DENGAN AGEN & KANTOR CABANG

1. Agen dan Kantor Cabang

Tabel 1: Perbedaan Kareateristik Kantor Cabang dan Agen

Kantor Cabang

Agen

· Struktur organisasi dan kegiatan tidak terlepas dari kantor pusat. Sehingga kantor cabang bertanggungjawab penuh atas segala aktivitasnya ke manajemen kantor pusat.

· Kegiatan kantor cabang tidak terbatas pada usaha untuk memperoleh pesanan saja tetapi juga usaha untuk memenuhi pesanan yang dapat diambil dari persediaan sendiri maupun persediaan kantor pusat.

· Investasi kantor pusat ke cabang tidak hanya sebatas modal kerja saja tetapi semua fasilitas yang dibutuhkan dalam mendirikan kantor cabang dan permulaan operasinya kantor cabang

· Struktur organisasi dan kegiatan terlepas dari kantor pusat atau berdiri sendiri. Oleh karena itu satu kantor agen dapat mengageni beberapa perusahaan. Sehingga kantor agen tidak bertanggungjawab ke kantor pusat tetapi bertanggungjawab pengelola agen.

· Kegiatan kantor agen terbatas pada usaha untuk memperoleh pesanan dan calon pembeli saja. Dengan demikian agen hanya sebagai fungsi pemasarnya saja.

· Investasi kantor pusat ke agen hanya sebatas modal kerja saja.

Tabel 2: Perbedaan Kegiatan Penjualan Kantor Cabang dan Agen

Keterangan	Kantor Cabang	Agen
Persediaan barang dagang	Ada, baik dibeli dari luar maupun kiriman dari kantor pusat	Tidak ada, tapi hanya ada sampel barang dari kantor pusat
Penjualan kepada pihak ke-3,	Dilakukan sendiri	Dilakukan oleh Kantor pusat
Syarat penjualan	Ditentikan sendiri (desentralisasi)	Ditentukan Kantor pusat
Beban operasional dan modal kerja ditentukan oleh :	Kantor cabang	Kantor pusat, agen hanya mengurus kas kecil

2. Hubungan Kantor Pusat dan Agen

a. Usaha dari Suatu Agen

Agen yang berkerja sebagai suatu unit organisasi penjualan lokal (daerah tertentu) berada di bawah pengawasan kantor pusat dan biasanya tidak mengadakan persediaan selain dari contoh atau sample daripada barang yang akan ditawarkan untuk dijual. Agen diberi modal kerja dari kantor pusat guna pembayaran ongkosongkos penjualan dan penyelesaian kewajiban agen dalam melaksanakan tugasnya. Pesanan yang diterima agen dikirimkan langsung ke kantor pusat untuk dimintakan persetujuan, setelah disetujui maka kantor pusat dapat mengirimkan barang langsung kepada langganan.

b. Pembukuan untuk suatu Agen

Agen cukup menyelenggarakan buku kas untuk mencatat penerimaan modal kerja dari kantor pusat dan pengeluaranpengeluaran untuk berbagai macam biaya. Pada saat modal kerja habis, agen mengirimkan copy (tembusan) catatan pengeluaran kas atau ringkasannya berikut bukti pengeluarannya kepada kantor pusat untuk mendapatkan penggantian kembali modal kerja.

c. Pembukuan pada kantor pusat

Pembukuan yang diselenggarakan oleh Kantor Pusat, tergantung pada tujuan yang dikehendaki, yaitu mengenai laba atau rugi yang didapat dari aktivitas penjualan agen tersebut:

1. Laba (rugi) yang didapat dari aktivitas penjualan melalui agen (tiap agen) tidak ditentukan secara terpisah. Laba (rugi) yang didapat dari penjualan melalui agen akan dilaporkan tergabung dengan transaski penjualan reguler. Semua transaksi penjualan dan biayabiaya yang terjadi melalui agen yang bersangkutan, dicatat dalam rekening rekening pembukuan yang ada seperti halnya transaksi yang terjadi di kantor pusat.

2. Laba (rugi) diperoleh dari aktivitas penjualan melalui ahen ditentukan secara terpisah. Dibuat rekeningrekening pembukuan khusus untuk agen, terutama untuk pendapatan dan biayabiaya yang bersangkutan harus diselenggarakan. Apabila perusahaan mempunyai beberapa agen, maka rekeningrekening pendapatan dan biayabiaya pada agen dapat diselenggarakan sebagai rekening kontrol. Sedang rekening pendapatan dan biaya untuk tiap agen diselenggarakan sebagai rekening pembantunya.

3. Hubungan Kantor Pusat dengan Kantor Cabang

Hubungan kantor pusat dan kantor cabang yaitu hubungan antara kantor pusat (utama) dengan kantor pengembangan/perwakilan yang skala usahanya lebih kecil dan merupakan bagian dari kantor pusat tersebar di daerah-daerah lain.

Sifat dan jenis usahanya operasi kantor cabang, biasanya berada di bawah pengelolaan seorang manajer cabang yang bertanggung jawab langsung kepada top manajemen di kantor pusat. Administrasi yang lengkap terhadap aktiva yang ditempatkan dan hutanghutang atau kewajiban yang timbul di cabang juga diperlukan seperti halnya di kantor pusat. Meskipun cabang berusaha dan bekerja sebagai unit yang berdiri sendiri, tetapi tetap dikontrol oleh kantor pusat. Tingkat kebebasan berdiri sendiri yang diberikan kepada suatu cabang ditetapkan oleh kantor pusat. Garis besar bekerjanya suatu cabang adalah sebagai berikut:

a. Cabang diberi modal kerja, baik berupa uang kas, barangbarang dagangan maupun aktiva lainnya oleh kantor pusat.

b. Cabang dapat membeli barang dagangan dari pihak ketiga untuk memenuhi kebutuhan permintaan barang-barang lokal yang tidak dapat terpenuhi oleh kantor pusat.

c. Cabang melakukan aktivitas penjualan, mulai dari usahausaha untuk mendapatkan pembeli, mengirimkan barang atau menyerahkan jasa kepada langganan, membuat faktur penjualan, menagih piutang dan menyimpam uangnya di dalam rekening banknya sendiri.

C. SISTEM AKUNTANSI HUBUNGAN KANTOR PUSAT DAN CABANG

Ada dua sistem yang digunakan dalam pencatatan sistem akuntansi hubungan kantor pusat dengan kantor cabang, yaitu:

1. Sistem Sentralisasi

Pembukuan di kantor cabang diselenggarakan sepenuhnya oleh kantor pusat. Kantor cabang cukup mengumpulkan dokumen-dokumen dasar atau bukti lain yang mendukung terjadinya transaksi. Sistem sentralisasi dilakukan dalam rangka penghematan biaya administrasi, menjamin adanya keseragaman prosedur dan metode-metode pembukuan yang diterapkan baik untuk kantor pusat maupun kantor cabang. Sistem ini cocok dipakai apabila kantor cabang letaknya dekat dengan kantor pusat dan kegiatan kantor cabang masih terbatas/kantor cabang masih relative kecil.

2. Sistem Desentralisasi

Dalam sistem ini, setiap cabang menyelenggarakan pembukuan atas transaksi yang terjadi pada cabang yang bersangkutan secara lengkap. Biasanya susunan dan klasifikasi rekeningrekening pembukuan pada tiap-tiap kantor cabang mengikuti dan sesuai dengan susunan dan klasifikasi yang dipakai pada kantor pusatnya. Proses akuntansi pada kantor cabang diselenggarakan seperti halnya pada perusahaan yang berdiri sendiri, kecuali bahwa kantor cabang tidak menyelenggarakan rekening modal.

Transaksi keuangan kantor cabang di dalam system desentralisasi dikelompokkan menjadi 2 transaksi, yaitu:

a. Transaksi antara kantor cabang dengan kantor pusat. Transaksi ini akan mempengaruhi hubungan kantor cabang dengan kantor pusat sehingga transaksi ini dicatat baik oleh kantor cabang maupun kantor pusat. Oleh karena itu, diperlukan rekening yang bersifat Resiprokal (timbal balik) antara kantor pusat dan kantor cabang untuk menampung transaksi yang bersifat resiprokal ini, kantor pusat menggunakan nama rekening kantor cabang, sebaliknya kantor cabang menggunakan rekening kantor pusat. Rekening kantor cabang merupakan hak kantor pusat sedangkan rekening kantor pusat merupakan kewajiban kantor cabang. Dalam membuat laporan konsolidasi rekening resiprokal harus dieleminasi.

b. Transaksi antara kantor cabang dengan pihak ketiga. Transaksi ini tidak mempengaruhi hubungan kantor cabang dengan kantor pusat sehingga transaksi ini tidak dicatat oleh kantor pusat.

Transaksi antara Kantor Cabang dan Kantor Pusat

No	Keterangan	Kantor Pusat (KP)	Kantor Cabang (KC)
1.	Pengiriman kas (aktiva) dari kantor Pusat ke kantor cabang	Kantor Cabang xxx Kas xxx	Kas xxx Kantor Pusat xxx
	Pengiriman kas (aktiva) dari kantor cabang ke kantor pusat	Kas xxx Kantor Cabang xxx	Kantor Pusat xxx Kantor Cabang xxx
2.	Pengiriman barang dagang dari kantor Pusat ke cabang	Sistem Fisik Kantor Cabang xxx Pengiriman Barang Dagang ke KC xxx Sistem Perpetual Kantor Cabang xxx Persediaan Barang Dagang xxx	Sistem Fisik Pengiriman Barang Dagang dari KP xxx Kantor Pusat xxx Sistem Perpetual Persediaan Barang Dagang xxx Kantor Pusat xxx
2.	Pengembalian barang dagang dari Kantor Cabang ke Pusat	Sistem Fisik Pengiriman Barang Dagang ke KC xxx Kantor Cabang xxx Sistem Perpetual Persediaan Barang Dagang xxx Kantor Cabang xxx	Sistem Fisik Kantor Pusat xxx Pengiriman Barang Dagang dari KP xxx Sistem Perpetual Kantor Pusat xxx Persediaan Barang Dagang xxx
3.	Pembebanan biaya oleh Kantor Pusat kepada kantor cabang	Kantor Cabang xxx Biaya .... xxx	Biaya .... xxx Kantor Pusat xxx
3.	Pembebanan biaya oleh kantor cabang kepada kantor pusat:	Biaya .... xxx Kantor Cabang xxx	Kantor Pusat xxx Biaya .... xxx
4.	Penghitungan bunga atas investasi Kantor Pusat di Kantor Cabang	Kantor Cabang xxx Pendapatan Bunga xxx	Biaya Bunga .... xxx Kantor Pusat xxx
5.	Pembelian aktiva oleh Kantor Cabang yg akuntansinya diselenggarakan Kantor Pusat	Aktiva .... xxx Kantor Cabang xxx	Kantor Pusat xxx Kas/Utang xxx
5.	Pengakuan laba Kantor Cabang	Kantor Cabang xxx Laba/Rugi Kantor Cabang xxx	Laba/Rugi xxx Kantor Pusat xxx
5.	Pengakuan rugi Kantor Cabang:	Laba/Rugi Kantor Cabang xxx Kantor Cabang xxx	Kantor Pusat xxx Laba/Rugi xxx
6.	Penagihan piutang kantor pusat oleh kantor cabang	Kantor Cabang xxx Piutang xxx	Kas xxx Kantor Pusat xxx
6.	Penagihan piutang kantor Cabang oleh kantor Pusat	Kas xxx Kantor Cabang xxx	Kantor Pusat xxx Piutang xxx

Laporan Keuangan Konsilidasi Kantor Pusat dan cabang

Dipandang dari segi ekonomi kantor pusat dan kantor cabang adalah satu kesatuan ekonomi dan dianggap oleh pihak eksternal sebagai satu perusahaan. Oleh karena itu, sesuai dengan konsep enterprise (satu kesatuan ekonomi) kantor pusat harus menyusun Laporan Keuangan Konsolidasi (Consolidated Income Statement) yang merupakan laporan keuangan gabungan antara kantor pusat dan kantor cabang.

Prosedur penyusunan Laporan Keuangan Konsolidasi:

1) Membuat Jurnal Eliminasi

Jurnal eliminasi yang dibuat tidak akan mempengaruhi laporan keuangan individual, baik kantor pusat maupun kantor cabang. Jurnal Eliminasi hanya diposting pada kertas kerja yang dibuat dalam rangka penyusunan laporan konsolidasi. Tujuan pembuatan jurnal eliminasi adalah menghilangkan (mengeliminir) semua saldo rekening resiprokal. Caranya dengan mendebit rekening yang dikredit dan mengkredit rekening yang didebet dari transaksi yang bersifat resiprokal.

No.	Keterangan	Sistem Fisik	Sistem Perpetual
1.	Mengeliminasi saldo rekening KP dan KC	Kantor Pusat xxx Kantor Cabang xxx	Kantor Pusat xxx Kantor Cabang xxx
2.	Mengeliminasi Pengiriman Barang Dagang dari KP ke KC	Pengiriman BD ke KC xxx Pengiriman BD dari KP xxx	Tidak Dijurnal
3.	Eliminasi bunga yang diperhitungkan atas investasi KP di KC	Pendapatan Bunga xxx Biaya Bunga xxx	Pendapatan Bunga xxx Biaya Bunga xxx

2) Membuat Kertas Kerja

Prosedur yang harus dilakukan dalam menyusun kertas kerja:

a. Memasukkan angka-angka dari neraca saldo atau laporan keuangan kantor pusat dan kantor cabang.

b. Memasukkan angka-angka jurnal eliminasi ke dalam rekening debet-kredit yang sesuai.

c. Menghitung angka-angka yang akan disajikan dalam laporan keuangan konsolidasi yang merupakan gabungan antara langkah 1 dan 2.

3) Menyusun Laporan Keuangan Konsilidasi

Membuat laporan leuangan lonsolidasi yang sumbernya berasal dari kolom terakhir kertas kerja sesuai dengan format yang sesuai dengan PSAK No.1.

D. PERMAALAHAN-PERMASALAHN KHUSUS HUBUNGAN KANTOR PUSAT DENGAN KANTOR CABANG

Persoalan-persoalan khusus di dalam akuntansi biasanya timbul (perusahaan menggunakan sistem desantralisasi), apabila hubungan antara kantor pusat dan cabang menyangkut hal-hal berikut:

1. Pengiriman aktiva antar cabang atas perintah kantor pusat

Pengiriman aktiva antar cabang atas perintah kantor pusat melibatkan tiga hal, yaitu: 1) kantor cabang pengirim, 2) kantor cabang penerima dan 3) kantor cabang pusat. Transaksi yang tejadi dalam kegiatan ini juga dicatat oleh tiga pihak. Pencatatan yang dilakukan oleh masing- masing pihak akan tergantung pada jenis transaksi. Kegiatan ini dikelompokkan mejadi tiga, yaitu:1) Pengiriman kas, 2) Pengiriman barang dagangan yang dicatat atas dasar harga pokok dan 3) Pengiriman barang dagangan yang dicatat di atas harga pokok.

2. Pengiriman barang ke cabang di nota di atas harga pokok

Barang-barang yang dikirim oleh kantor pusat ke cabang-cabang dinota di atas harga pokoknya, biasanya dilakukan salah satu dari dua macam, yaitu dinota dengan tambahan % tertentu diatas harga pokok dan dinota dengan harga jual eceran.

3. Kantor cabang di luar negeri

Apabila kantor cabang berada di luar negeri, maka masalah khusus yang dihadapi akan menjadi semakin kompleks. Di samping tiga masalah khusus di atas, beberapa tambahan masalah yang timbul berkenaan dengan penjabaran laporan keuangan kantor cabang yang semula dijabarkan dalam mata uang asing (dilihat dari kantor pusat) ke dalam mata uang domestik yang digunakan oleh kantor pusat. Masalah tersebut timbul karena kurs suatu mata uang terhadap mata uang lain selalu mengalami perubahan. Di dalam menjabarkan laporan keuangan yang disajikan di dalam mata uang asing ke dalam mata uang domestik tersebut terdapat beberapa metode, antara lain :

1. Current rate method (pemilihan tingkat kurs sehingga rekening laporan keuangan dikelompokkan menjadi dua, yaitu rekening timbal balik dan non timbal balik).

2. Non-current rate method (sebelum laporan keuangan perusahaan anak dijabarkan ke dalam mata uang domestik maka laporan keuangan tersebut harus dinilai kembali dari mata uang non-fungsional ke dalam mata uang fungsional, dilakukan berdasarkan FASB Statement no.52).

3. Current/ non-current method (penjabaran laporan keuangan kantor cabang dikelompokkan menjadi tiga, yaitu rekening neraca lancar, rekening neraca tidak lancar dan rekening laba rugi).

4. Monetary /non-monetary method ( penjabaraan laporan keuangan kantor cabang dikelompokkan menjadi tiga, yaitu rekening moneter, rekening non-moneter dan rekening laba rugi).

5. Temporar method (penjabaran rekening laporan keuangan dikelompokkan mejadi tiga, yaitu : 1) rekening neraca yang dinilai berdasar harga pokok historis akan dijabarkan berdasarkan kurs historis, 2) ) rekening neraca yang dinilai berdasar nilai pasar atau nilai masa yang akan datang akan dijabarkan berdasar kurs pada tanggal neraca, dan 3) rekening laba rugi dijabarkan berdasarkan kurs rata-rata).

Contoh soal :

1. Sistem sentralisasi

Pada awal tahun 2011, perusahaan tersebut membuka sebuah kantor cabang di Yogyakarta. Transaksi kantor pusat dan kantor cabang selama tahun 2011:

1. Kantor pusat mengirim kassebesar Rp150.000 untuk pembukaan cabang.

2. Kantor cabang membeli aktiva tetap seharga Rp100.000 secara tunai. Akuntansi aktiva tetap kantor cabang diselenggarakan oleh kantor pusat.

3. Pembelian barang dagangan, semuanya secara kredit, yaitu :Kantor pusat : Rp1.250.000 dan Kantor cabang : Rp250.000

4. Pengiriman barang dagangan dari kantor pusat ke kantor cabang Rp325.000.

5. Penjualan, semuanya ssecara kredit, kantor pusat Rp 1.500.000 dan kantor cabang Rp750.000. Harga pokok atas barang dagangan yang dijual tersebut masing- masing Rp1.000.000 dan Rp500.000.

Berikut ini neraca PT Delta per 31 Desember 2010

PT DELTA

Neraca

Per 31 Desember 2010 (dalam jutaan)

Aktiva Passiva

Kas Rp 250.000 Utang usaha Rp 100.000

Piutang dagang (neto) 125.000 Modal saham 500.000

Persediaan 275.000 Laba ditahan 400.000

Aktiva tetap (neto) 350.000

Total aktiva Rp 1.000.000 Total passiva Rp 1.000.000

6. Penagihan piutang dagang KP : Rp 1.400.000 dan KC : Rp600.000

7. Pembayaran utang dagang : KP : Rp1.200.000 dan KC : Rp200.000

8. Pengeluaran kas untuk membayar biaya komersial: KP : Rp275.000 dan KC : Rp100.000

9. Pembebanan biaya kantor pusat kepada kantor cabang Rp50.000

10. Pengiriman kas dari kantor cabang ke kantor pusat sebesar Rp 300.000

11. Penyusutan aktiva tetap: KP : Rp40.000 dan KC : Rp10.000

12. Kantor pusat membagi dividen dalam bentuk kas sebesar Rp100.000.

Penyelesaian :

Transaksi- transaksi akan dicatat oleh kantor pusat sebagai berikut :

1. Kas – Kantor cabang Rp 150.000

Kas Rp 150.000

(mencatat pembukuan kantor cabang)

2. Aktiva tetap – Kantor cabang Rp 100.000

Kas – Kantor cabang Rp 100.000

3. Persediaan Rp 1.250.000

Utang dagang Rp 1.250.000

(mencatat pembeliaan yang dilakukan oleh kantor pusat)

Persediaan – Kantor cabang Rp 250.000

Utang dagang Rp 250.000

(mencatat pembelian yang dilakukan oleh kantor cabang)

4. Persediaan – Kantor cabang Rp 325.000

Persediaan Rp 325.000

(mencatat pengiriman barang dagangan ke kantor cabang)

5. Piutang dagang Rp 1.500.000

Penjualan Rp1.500.000

Hpp Rp 1.000.000

Persediaan Rp 1.000.000

(mencatat penjualan dan HPP kantor pusat)

Piutang dagang Rp 750.000

Penjualan Rp 750.000

HPP Rp 500.000

Persediaan Rp 500.000

(mencatat penjualan dan HPP kantor cabang)

6. Kas Rp 1.400.000

Piutang dagang Rp 1.400.000

(mencatat penagihan piutang dagang kantor pusat)

Kas – Kantor Cabang Rp 600.000

Piutang dagang Rp 600.000

(mencatat penagihan piutang dagang kantor cabang)

7. Utang dagang Rp 1.200.000

Kas Rp 1.200.000

(mencatat pembayaran utang dagang kantor pusat)

Utang dagang Rp 120.000

Kas – Kantor Cabang Rp 120.000

(mencatat pembayaran utang dagang kantor cabang)

8. Biaya komersial Rp 275.000

Kas Rp 275.000

(mencatat pengeluaran kas untuk biaya komersial di kantor pusat)

Biaya komersial–Kantor cabang Rp 100.000

Kas – Kantor cabang Rp 100.000

(mencatat pengeluaran kas untuk biaya komersial di kantor cabang)

9. Biaya komersial – Kantor cabang Rp 50.000

Biaya komersial Rp 50.000

(mencatat pembebanan biaya kepada kantor cabang)

10. Kas Rp 300.000

Kas – Kantor cabang Rp 300.000

(mencatat pengiriman kas dari kantor cabang)

11. Biaya komersial Rp 40.000

Aktiva tetap Rp 40.000

(mencatat penyusutan aktiva tetap kantor pusat)

Biaya komersial Rp 10.000

Aktiva tetap Rp 10.000

(mencatat penyusutan aktiva tetap kantor cabang)

12. Laba ditahan Rp 100.000

Kas Rp 100.000

(mencatat pembagian dividen)

PT DELTA

Neraca Saldo

Per 31 Desember 2011

Aktiva Passiva

Kas Rp 225.000 Utang dagang Rp 150.000

Kas –Kantor cabang 130.000 Utang dagang- Kantor cabang 130.000

Piutang dagang 225.000 Modal saham 500.000

Piutang dagang–Kantor cabang 150.000 Laba ditahan 300.000

Persediaan 200.000 Penjualan 1.500.000

Persediaan – Kantor cabang 75.000 Penjualan-Kantor cabang 750.000

Aktiva tetap 310.000 Total passiva Rp3.330.000

Aktiva tetap – Kantor cabang 90.000

HPP 1.000.000

HPP – Kantor cabang 500.000

Biaya komersial 265.000

Biaya komersial –Kantor cabang 160.000

Total aktiva Rp3.330.000

Berdasarkan transakasi dan data di atas maka dapat dibuat laporan keuangan:

PT DELTA

Laporan Laba- Rugi

Tahun 2011

Keterangan Kantor Pusat (Rp) Kantor Cabang (Rp) Total (Rp)

Penjualan 1.500.000 750.000 2.250.000

HPP 1.000.000 500.000 1.500.000

Laba kotor 500.000 250.000 750.000

Biaya komersial 265.000 160.000 425.000

Laba bersih 235.000 90.000 325.000

Jurnal penutup :

Penjualan – Kantor cabang Rp750.000

HPP Kantor cabang Rp500.000

Biaya komersial – Kantor cabang 160.000

Laba rugi – Kantor cabang 90.000

(mencatat dan mengakui laba atau rugi kantor cabang)

Penjualan Rp1.500.000

Laba rugi – Kantor cabang 90.000

HPP Rp1.000.000

Biaya komersial 265.000

Laba rugi 325.000

(mencatat dan mengakui laba rugi perusahaan)

PT DELTA

Neraca setelah Penutupan

Per 31 Desember 2011

Aktiva Passiva

Kas: Utang dagang :

Kantor pusat Rp225.000 Kantor pusat Rp150.000

Kantor cabang 130.000 Rp 355.000 Kantor cabang 130.000 Rp280.000

Piutang dagang: Modal saham 500.000

Kantor pusat Rp225.000 Laba ditahan 625.000

Kantor cabang 150.000 Rp375.000 Total passiva Rp1.405.000

Persediaan:

Kantor pusat Rp310.000

Kantor cabang 90.000 R 400.000

Jumlah aktiva Rp1.405.000

1. Sistem desentralisasi

Sesuai dengan contoh soal (termaksud transaksi dan kegiatan perusahaan) pada sistem sentralisasi, maka pencatatan dilakukan.

Penyelesaian :

Transaksi tersebut akan dicatat oleh kantr pusat dan kantor cabang.

No.	Kantor Pusat (KP)	Kantor Cabang (KC)
1.	Kantor cabang Rp150.000	Kas Rp150.000
	Kas Rp150.000	Kantor pusat Rp150.000
	(mencatat pengiriman kas ke kantor cabang dari kantor pusat)
2.	Aktiva tetap-KC Rp100.000	KP Rp100.000
	Kantor cabang Rp100.000	Kas Rp100.000
	(mencatat pembelian aktiva oleh kantor cabang dan kantor pusat)
3.	Pembelian Rp1.250.000	Pembelian Rp1.250.000
	Utang dagang Rp1.250.000	Utang dagang Rp1.250.000
	(mencatat pembelian barang dagangan oleh kantor pusat dan kantor cabang)
4.	Kantor cabang Rp350.000	Pengiriman barang dr KP Rp350.000
	Pengiriman barang ke KC Rp350.000	KP Rp350.000
	(mencatat pengiriman barang dagang ke kantor cabang dari kantor pusat)
5.	Piutang dagang Rp1.500.000	Piutang dagang Rp1.500.000
	Penjualan Rp1.500.000	Penjualan Rp1.500.000
	(mencatat penjualan barang dagangan secara kredit oleh KP dan KC)
6.	Kas Rp1.400.000	Kas Rp1.400.000
	Piutang dagang Rp1.400.000	Piutang dagang Rp1.400.000
	(mencatat penagihan piutang dagang oleh KP dan KC)
7.	Utang dagang Rp1.200.000	Utang dagang Rp1.200.000
	Kas Rp1.200.000	Kas Rp1.200.000
	(mencatat pelunasan utang dagang KP dan KC)
8.	Biaya komersial Rp275.000	Biaya komersial Rp275.000
	Kas Rp275.000	Kas Rp275.000
	(mencatat pembayaran biaya komersial oleh KP dan KC)
9.	KC Rp50.000	Biaya komersial Rp50.000
	Biaya komersial Rp50.000	KP Rp50.000
	(mencatat alokasi biaya ke KC dari KP)
10.	Kas Rp300.000	KP Rp300.000
	KC Rp300.000	Kas Rp300.000
	(mencatat pengiriman kas dari KC ke KP)
11.	KC Rp10.000	Biaya komersial Rp10.000
	Aktiva tetap-KC Rp10.000	KP Rp10.000
	(mencatat penyusutan aktiva tetap ke KC dari KP)
	Biaya komersial Rp40.000	-
	Aktiva tetp Rp40.000	-
	(mencatat penyusutan aktiva tetap KP)
12.	Laba ditahan Rp100.000	-
	Kas Rp100.000	-
	(mencatat pembagian dividen)	-

Neraca saldo

Rekening Kantor Pusat (Rp) Kantor Cabang (Rp)

Aktiva

Kas 225.000 130.000

Piutang dagang (neto) 225.000 150.000

Persediaan 275.000 -

Aktiva tetap (neto) 310.000 -

Aktiva tetap–KC 90.000 -

Pembelian 1.250.000 250.000

Pengiriman barang dari KP - 325.000

Biaya komersial 260.000 160.000

R/K Kantor cabang 135.000 -

Total aktiva 2.775.000 1.015.000

Passiva

Utang dagang 150.000 130.000

Modal saham 500.000 -

Laba ditahan 300.000 -

Penjualan 1.500.000 750.000

Pengiriman barang ke KC 325.000 -

Kantor pusat - 135.000

Total passiva 2.775.000 1.015.000

Laporan keuangan akhir tahun 2011 diketahui bahwa persediaan akhir pada kantor pusat sebesaar Rp200.000 dan kantor cabang sebesar Rp75.000.

Dari neraca saldo dan persediaan dilakukan penyusunan keuangan untuk:

1. Kantor Cabang

PT DELTA – KANTOR CABANG YOGYAKARTA

Laporan Laba/Rugi

Tahun 2011

Penjualan Rp750.000

Harga pokok penjualan :

Pembelian Rp250.000

Pengiriman dari kantor pusat 325.000

Barang tersedia dijual Rp575.000

Persediaan akhir 75.000

Harga pokok penjualan 500.000

Laba kotor Rp250.000

Biaya komersial 160.000

Laba bersih Rp 90.000

Dari laporan laba rugi di atas, kantor cabang membuat jurnal penutup, yaitu:

1) Penjualan Rp750.000

Laba/rugi Rp750.000

(menutup pendapatan)

2) Laba rugi Rp660.000

HPP Rp500.000

Biaya komersial 160.000

(menutup biaya)

3) Laba rugi Rp 90.000

Kantor pusat Rp 90.000

(menutup laba bersih yang diperoleh dari KC yang merupakan hak KP)

Kantor cabang Rp 90.000

Laba/rugi Kantor cabang Rp 90.000

(menutup laba kotor yang diakui oleh KC dan dicatat oleh KP)

PT DELTA – KANTOR CABANG YOGYAKARTA

Neraca

Per 31 Desember 2011

Aktiva Passiva

Kas Rp130.000 Utang dagang Rp130.000

Piutang dagang (neto) 150.000 Kantor pusat 225.000

Persediaan 75.000

Jumlah aktiva Rp355.000 Jumlah passiva Rp355.000

2. Kantor Pusat

PT DELTA – KANTOR CABANG YOGYAKARTA

Laporan Laba/Rugi

Tahun 2011

Penjualan Rp1.500.000

Harga pokok penjualan :

Persediaan awal Rp 275.000

Pembelian 1.250.000

Rp1.525.000

Pengiriman ke cabang 325.000

Barang tersedia dijual Rp1.200.000

Persediaan akhir 200.000

Harga pokok penjualan 1.000.000

Laba kotor Rp 500.000

Biaya komersial 165.000

Laba bersih operasi Rp 235.000

PT DELTA – KANTOR CABANG YOGYAKARTA

Neraca

Per 31 Desember 2011

Aktiva Passiva

Kas Rp225.000 Utang dagang Rp150.000

Piutang dagang (neto) 225.000 Modal saham 500.000

Persediaan 200.000 Laba ditahan 625.000

Aktiva tetap (neto) 310.000

Aktiva tetap-KC 90.000

Kantor cabang 225.000

Jumlah aktiva Rp1.275.000 Jumlah passiva Rp355.000

3. Laporan keuangan konsolidasi

Diketahui jumlah persediaan di kantor pusat sebesar Rp200.00 dan kantor cabang sebesar Rp75.000 dengan menggunakan peritungan fisik.

a. Jurnal eliminasi

1) Kantor pusat Rp135.000

Kantor cabang Rp135.000

(mengeliminasi rekening koran KC dan KP)

2) Pengiriman barang ke KC Rp325.000

Pengiriman barang dari KP Rp325.000

(mengeliminasi pengiriman barang dari KP ke KC)

b. Kertas kerja

PT DELTA
Kertas Kerja
Tahun 2011 (dalam 000 Rp)
Rekening	Neraca Saldo		Jurnal Eliminasi		L/R Konsolidasi		Neraca Konsolidasi
Rekening	KP (Rp)	KC (Rp)	Dr (Rp)	Kr (Rp)	Dr (Rp)	Kr (Rp)	Dr (Rp)	Kr (Rp)
Debit
Kas	225	130	-	-	-	-	335	-
Piutang dagang (neto)	225	150	-	-	-	-	375	-
Persediaan awal	275	-	-	-	275	-	-	-
Aktiva tetap (neto)	310	-	-	-	-	-	310	-
Aktiva tetap -KC	90	-	-	-	-	-	90	-
Pembelian	1.250	250	-	-	1.500	-	-	-
Pengiriman barang dari KP	-	325	-	²⁾325	-	-	-	-
Biaya operasi	265	160	-	-	425	-	-	-
Kantor cabang	135	-	-	¹⁾135	-	-	-	-
Persediaan akhir-neraca	200	75	-	-	-	-	275	-
	2.975	1.190
Kredit
Utang dagang	150	130	-	-	-	-	-	280
Modal saham	500	-	-	-	-	-	-	500
aba ditahan	300	-	-	-	-	-	-	300
Penjualan	1.500	750	-	-	-	2.250	-	-
Pengiriman barang ke KC	325	-	²⁾325	-	-	-	-	-
Kantor pusat	-	135	¹⁾135	-	-	-	-	-
Persediaan akhir-Laba/Rugi	200	75	-	-	-	275	-	-
	3075	1.190	460	460	2.200	2.525	-	-
Laba bersih konsolidasi					325	-		325
					2.525	2.525	1.405	1.405

c. Laporan keuangan konsolidasi

PT DELTA
Laporan Laba/Rugi Konsolidasi
Tahun 2011
Penjualan
Harga pokok penjualan		Rp2.250.000
Persediaan awal	Rp 275.000
Pembelian	1.500.000
Barang tersedia dijual	Rp1.775.000
Persediaan akhir	275.000
Harga pokok penjualan		Rp1.500.000
Laba kotor		Rp 750.000
Biaya operasi		425.000
Laba bersih		Rp 325.000

PT DELTA
Laporan Perubahan Laba Ditahan
Tahun 2011
Laba ditajan 1 Januari 2011	Rp400.000
Laba bersih	325.000
	Rp725.000
Pembagian dividen	100.000
Laba ditahan 31 Desember 2011	Rp625.000

PT DELTA
Neraaca Konsolidasi
Per 31 Desember 2011
Aktiva		Passiva
Kas	Rp 355.000	Utang dagang	Rp 280.000
Piutang dagang (neto)	375.000	Modal saham	500.000
Persediaan	275.000	Laba ditahan	625.000
Aktiva tetap (neto)	400.000
Total aktiva	Rp1.405.000	Total passiva	Rp1.405.000

Pack Your Bags and Let's Go!

Kamis, September 15, 2016

pusat cabang

Tidak ada komentar:

Posting Komentar

Followers